Vos collaborateurs disposent encore d’une voiture de société non électrique ? Lisez attentivement ce blog. Pour encourager la transition vers une mobilité durable, de nouvelles règles fiscales et sociales s’appliquent aux véhicules de société depuis juillet 2023. Et ces règles ont encore été renforcées en 2025. L’objectif reste clair : décourager l’achat de véhicules non neutres en carbone et rendre attrayant le passage aux voitures électriques.

Un aperçu des éléments clés de la réglementation actuelle.

1. Suppression progressive des avantages fiscaux accordés aux voitures à carburant fossile

L’avantage fiscal accordé aux voitures fonctionnant à l’essence, au diesel ou à d’autres carburants fossiles diminue. L’objectif est d’encourager les entreprises à passer aux voitures électriques. Il convient de tenir compte des règles suivantes :

Voitures diesel, essence et hybrides…

Commandées entre le 1/1/2022 et le 30/6/2023

  • Toutes les voitures à émissions de CO₂ commandées entre le 1/1/2022 et le 30/6/2023 bénéficient, jusqu’en 2031, d’une déductibilité maximale de 100 % et d’une déductibilité minimale de 50 %.

  • Pour les voitures dont les émissions de CO₂ sont supérieures à 200 g/km, une déductibilité minimale de 40 % s’applique.

  • Pour les plug-in hybrides commandés à partir du 1/1/2023, les frais de carburant (diesel ou essence) sont déductibles à 50 % maximum jusqu’au 31/12/2026.

Commandées entre le 1/7/2023 et le 31/12/2025

  • Toutes les voitures à émissions de CO₂ commandées entre le 1/7/2023 et le 31/12/2025 bénéficient, jusqu’en 2024, d’une déductibilité maximale de 100 % et d’une déductibilité minimale de 50 %.

  • Après 2024, la déductibilité maximale diminue de 25 % par an pour atteindre 0 % en 2028. La déductibilité minimale disparaît complètement après 2024.

  • Pour ces voitures, une déductibilité minimale de 40 % pour les émissions de CO₂ supérieures à 200 g/km s’applique jusqu’en 2024.

Commandées après le 1/1/2026

  • Après le 1er janvier 2026, les voitures à émissions de CO₂ ne seront plus déductibles fiscalement. Dès lors, il ne sera plus fiscalement intéressant de commander des voitures de société diesel, essence ou hybrides pour votre équipe.

Voitures électriques

  • Les voitures électriques commandées avant le 1/1/2027 restent déductibles à 100 % jusqu’en 2031.

  • Pour les voitures électriques commandées à partir du 1/1/2027, la déductibilité diminuera chaque année pour atteindre 67,5 % en 2031.

2. Déductibilité des bornes de recharge

Le passage à la mobilité électrique nécessite la mise en place d’une infrastructure de recharge. Des mesures ont donc été prises pour rendre l’investissement dans des bornes de recharge semi-publiques fiscalement plus intéressant. Les frais d’installation des bornes de recharge sont encore déductibles à 150 % jusqu’au 31/8/2024. Depuis 2025, la déductibilité normale de 100 % pour les bornes de recharge professionnelles s’applique à nouveau.

Pour bénéficier de cette déduction, les bornes de recharge doivent remplir certaines conditions :

  • Il doit s’agir de bornes de recharge intelligentes, où un système de gestion de l’énergie peut contrôler le temps de charge et la puissance.

  • Elles se trouvent dans un lieu accessible au public, par exemple le parking du parc d’activités.

  • Elles peuvent être utilisées par des tiers pendant au moins 10 heures par jour.

  • Elles doivent être notifiées au SPF Finances. Ainsi, elles sont répertoriées dans une base de données, où les utilisateurs peuvent vérifier la localisation et la disponibilité.

  • Elles ne peuvent pas être acquises dans le cadre d’un leasing opérationnel.

3. Augmentation de la cotisation de solidarité pour les voitures de société 

Vos collaborateurs utilisent également leur voiture de société à titre privé ? Dans ce cas, vous payez, en tant qu’employeur, une cotisation de solidarité à l’ONSS, également appelée taxe CO₂.

Le calcul prend en compte les émissions de CO₂ et le type de carburant du véhicule.

Pour encourager l’écologisation, la cotisation pour les voitures à moteur à combustion continuera d’augmenter, tandis que celle pour les voitures électriques restera minime.

En 2025, les paramètres suivants s’appliquent :

  • Coefficient d’indexation : 1,5948

  • Cotisation mensuelle minimale : environ 23,41 euros

  • Multiplicateur de CO₂ (pour les voitures commandées à partir du 1/7/2023) : 2,75

Les voitures électriques restent le choix le plus avantageux, tant pour l’employeur que pour le travailleur.

4. Avantage de toute nature (ATN) pour les voitures de société

Lorsqu’un travailleur utilise également sa voiture de société à titre privé, l’administration fiscale considère qu’il s’agit d’un avantage de toute nature imposable.

Le montant dépend des émissions de CO₂, de la valeur catalogue et de l’âge de la voiture.

Depuis 2025, le taux de CO₂ de référence est à nouveau réduit :

  • 71 g/km pour les véhicules essence, GPL et gaz naturel

  • 59 g/km pour les voitures diesel

Comme les émissions moyennes du parc automobile belge continuent de diminuer, l’avantage imposable pour les voitures classiques augmente automatiquement.

Pour les voitures essence et diesel, cela signifie qu’en 2025, l’ATN est en moyenne supérieur de 10 à 20 % à celui de l’année dernière.

En revanche, pour les voitures électriques, l’ATN reste faible, car leurs émissions de CO₂ sont de 0 g/km.

Les employeurs qui proposent encore des voitures à combustion fossile devront donc faire payer à leurs travailleurs un avantage de toute nature beaucoup plus élevé.

5. Budget mobilité obligatoire à partir de 2026

Une nouveauté importante : à partir du 1er janvier 2026, l’offre d’un budget mobilité deviendra obligatoire pour les employeurs qui fournissent des voitures de société.

Ce budget peut donner aux travailleurs la liberté de choisir entre :

  • une voiture (électrique),

  • des moyens de transport durables (vélo, train, voiture partagée…),

  • ou une allocation partielle en espèces.

Il est donc essentiel en 2025 d’anticiper pour que cette transition se fasse en douceur.

Les voitures de société comme atout pour le recrutement  

Une voiture de société reste un atout important dans la guerre des talents.

Pour des postes tels que les account managers, les consultants, le personnel de service ou de maintenance, elle fait souvent partie intégrante du package salarial.

Aujourd’hui, une voiture électrique présente un attrait supplémentaire :

en tant qu’employeur, vous montrez que vous êtes durable, tourné vers l’avenir et socialement responsable, soit précisément les valeurs auxquelles les jeunes générations accordent beaucoup d’importance.

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